桃園市政府地方稅務局 -地價稅常見Q&A
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民國106年11月24日 星期五 06點27分
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* 地價稅常見Q&A

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 地價稅罰則  地價稅稅務事項提要  地價稅稅額計算級距表
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 地價稅常見Q&A
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    期繳納申請書
   


地價稅常見Q&A
序號Q&A內容
Q: 我在桃園市有三間房子,每年都收到三張房屋稅稅單,為何地價稅稅單只收到一張?

A:

地價稅是按照每一個土地所有權人,在每一直轄市或縣 (市) 轄區內所有全部的土地地價加總來計徵,所以同一個人在桃園市轄區內持有多筆土地時,計算桃園市的地價稅是將各筆土地的課稅地價加總後,再乘上所適用地價稅的級距稅率,因此,每一個土地所有權人在桃園市只會收到1張地價稅稅單,不像房屋稅以每一戶門牌開立一張房屋稅稅單,如果有三間房子分別編訂三個門牌,則會有三張房屋稅單。

Q: 我和鄰居的房屋土地大小差不多,為什麼地價稅相差4、5倍?

A:

地價稅有一般用地稅率和自用住宅用地稅率的區別。一般用地基本稅率為千分之十,隨著土地所有權人在同一縣市土地地價總額高低,適用稅率會從千分之十到千分之五十五累進課徵。至於自用住宅用地稅率則一律適用千分之二課徵,稅率低且不累進,所以自用住宅用地和一般用地之地價稅稅率相差達4倍以上。
Q: 什麼是自用住宅用地?

A:

1.土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
2.土地所有權人或其配偶、直系親屬於土地上之建物辦竣戶籍登記。
3.無出租及無供營業。
4.都市土地以300平方公尺(90.75坪)為限,非都市土地以700平方公尺(211.75坪)為限。
5.土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。
6.符合自用住宅規定之土地,須於當年度9月22日以前向本局提出申請,逾期申請者,自次年起方能適用;前經核准且用途未變更者,免再重複申請。請多利用本局網站(http://www.tytax.gov.tw)線上申請。
Q: 我可以有幾間自用住宅用地?

A:

土地稅法規定您、配偶及未成年之受扶養親屬的自用住宅用地只能以1處為限;但如果擁有2處以上的住宅時,1處有本人、配偶或未成年之子女設籍,另第2、3...處如有已成年子女、祖父母、父母、岳父母等人辦竣戶籍登記,還是可申請享受2處以上的自用住宅用地稅率。
Q: 我就是自己住,為什麼還要申請自用住宅用地?

A:

依土地稅法第41條第1項規定,適用自用住宅稅率課徵地價稅之用地,應於當年地價稅開徵40日(9月22日)前提出申請,逾期申請者,自申請之次年期起開始適用。
Q: 我就是自己住,土地房子過戶給太太,為什麼還寄通知單要我辦自用住宅申請?又要怎麼申請?

A:

土地所有權一經移轉,納稅義務人就不同,仍需重新申請。土地所有權人應於當年地價稅開徵40日(9月22日)前提出申請填具自用住宅用地申請書,檢同戶口名簿影本暨建築改良物所有權狀影本各1份,向本局申請核定。
Q: 自己住的房子已經按住家用稅率課徵房屋稅,土地是否不用再申請就可以按自用住宅用地稅率課徵地價稅?

A:

房子按住家用稅率課徵房屋稅的依據是房屋稅條例,而自用住宅用地稅率課徵地價稅的依據是土地稅法,兩者所依據的法律,及適用條件都不同,所以房子已經按住家用稅率課徵房屋稅,土地還是需要再提出申請,才可以按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

Q: 我已經是自用住宅用地了,所以戶籍就可以遷出了?

A:

原為自用住宅,若戶籍遷出,請特別注意須保留土地所有權人或其配偶、直系親屬至少1人在原戶籍內,避免因全戶戶籍遷出,不能按優惠稅率2‰課徵地價稅。
Q: 房屋第一層部分面積供營業使用,其他皆供自用住宅使用,可否申請自用住宅用地?

A:

如果符合自用住宅其他要件,可以提出申請。本局將依比例計算,分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。
Q: 今年有買賣土地,當年度的地價稅是由誰來繳納?

A:

地價稅每年一次徵收者,以8月31日為納稅義務基準日。各年地價稅是以8月31日在土地登記簿所載的土地所有權人為納稅義務人。如果您在8月31日前移轉土地並已辦竣土地登記,則當年度的地價稅是由新所有權人負繳納義務。
進一步說明,您於買賣土地訂立契約時,雙方當事人常會自行協調按月分擔當年度之地價稅,此為私權之行為,本局歉難依您請求配合按月比例分單繳納地價稅。
十一 Q: 我的土地已於9月份出售,為何還須繳納地價稅?

A:

地價稅之納稅義務人,以8月31日為納稅義務基準日,該日土地登記簿所載之所有權人或典權人為納稅義務人,在8月31日以前辦竣土地移轉登記時,由新所有權人繳納全年度地價稅,不按月分攤;在8月31日以後辦竣土地移轉登記時,由原所有權人繳納該年度地價稅。
十二 Q: 每年地價稅何時繳納?地價稅逾期繳納,會不會處罰?

A:

地價稅每年開徵一次,繳納期間為每年11月1日至11月30日,課稅所屬期間為每年1月1日至12月31日。地價稅逾期繳稅,每超過2日按照稅額加徵1%滯納金,超過30日還没有繳稅,會移送法務部行政執行分署強制執行。
十三 Q: 無償供公眾通行的道路土地如何課徵地價稅?

A:

無償供公眾通行之私有土地,且不屬於建照房屋應保留之法定空地部分,經查明屬實者,於當年地價稅開徵40日(9月22日)前提出申請,當年度可以免徵地價稅;逾期申請者,自申請之次年始適用。
十四 Q: 請問那些人可以作為地價稅的納稅義務人?

A:

因土地可分為公有及私有,所以地價稅的納稅義務人分為:
1.私有土地
(1)土地所有權人。
(2)設有典權土地,為典權人。
(3)承領土地,為承領人。
(4)承墾土地,為耕作權人。
(5)土地所有權屬公同共有,且有選任管理人,為管理人。
土地所有權屬分別共有,共有人各按其應有部分為納稅義務人。
(6)土地為信託財產,為受託人。
2.公有土地為管理機關。
十五 Q: 原課徵田賦的土地,後來須依法改課地價稅時,應從什麼時候改課?

A:

課徵田賦的農業用地,變更為非農業使用者,應自「實際變更使用」之次年改課地價稅。所稱「實際變更使用」,係指凡領有建照執照或雜項執照者,以開工報告書所載開工日期為準;未領取而擅自變更為非農業使用者,則以本局查明之實際動工年期為準。
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