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::: 目前位置 * 首 頁*房屋稅*自住房屋問答集(Q&A)

  自住房屋問答集(Q&A)

序號Q&A內容
1 Q: 如何認定自住房屋?

A:

財政部於103年6月29日頒定「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」,有關自住房屋認定準則,規定於該標準第2點。

個人所有的住家用房屋,需同時符合以下3要件方為自住使用:

  1. 房屋無出租使用。
  2. 供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。
  3. 本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。
2 Q: 個人移轉取得住家用房屋,如何能適用自住用稅率課徵稅房屋稅?

A:

個人移轉取得之住家用房屋,如符合自住房屋要件者(無出租使用,並供其本人、配偶或直系親屬實際居住使用,且本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內者),依房屋稅條例第7條規定,應向房屋所在地方稅務機關申報使用情形,以適用較優惠之自住用房屋稅率。
房屋稅納稅義務人可透過契稅申報書附聯、N合一跨機關便民服務申請表或至本(分)局臨櫃、郵寄或傳真提出申請房屋使用情形變更,亦可多多利用本局網站(www.tytax.gov.tw)提出申請。
3 Q: 房屋稅自住房屋與地價稅自用住宅用地稅率及條件有何不同?

A:

稅目 房屋 地價
名稱 自住房屋 自用住宅用地
稅率 百分之1.2 千分之2
設籍要件 無規定 土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記
實際居住 房屋所有權人或其配偶、直系親屬實際居住使用 無規定
戶數限制 房屋所有權人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限
面積限制 無規定 都市土地以300平方公尺為限,非都市土地以700平方公尺為限
出租營業 須無出租及營業 須無出租及營業
其他 無規定 土地上的房屋為本人、配偶、直系親屬所有
申請日期 當月15日前申請,當月即可適用,16日後申請,即次月起適用 9月22日前申請,當年度即可適用
4 Q: 公同共有房屋適用自住稅率課徵之規定為何?

A:

公同共有房屋,其公同共有關係所由成立之法律、法律行為或習慣定有公同共有人可分之權利義務範圍,經稽徵機關查明屬實者,該公同共有人所有潛在應有權利部分,如無出租使用,並供其本人、配偶或直系親屬實際居住使用,且本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內者,該潛在應有權利部分准按自住用稅率課徵房屋稅。
5 Q: 信託房屋可否適用自住使用房屋稅率?

A:

信託房屋於信託關係存續中由受託人持有,應無房屋稅條例第5條第1項第1款規定按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅之適用。
如委託人與受益人同屬一人(自益信託),且該房屋仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用,與該房屋信託目的不相違背者,該委託人視同房屋所有權人,如其他要件符合「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定,准按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅。
6 Q: 共有房屋自住使用戶數之認定基準為何?

A:

共有房屋(持分、公同共有),其共有人屬本人、配偶及未成年子女之關係者,該等共有人持有該共有房屋部分,以1戶計算;非上述關係者共有房屋應分別計算戶數。
7 Q: 個人將毗鄰房屋打通合併使用,自住房屋戶數如何認定?

A:

個人將毗鄰房屋打通合併使用,仍應以地政機關登記建號或戶政機關門牌為準,個別認定戶數。未辦理所有權登記之建物者,先向戶政機關辦理門牌合併,並向主管稽徵機關申請辦理稅籍合併,依實際狀況予以認定。
8 Q: 本人、配偶及未成年子女(家戶)全國合計持有4戶以上住家用房屋,如何擇定自住房屋?

A:

如家戶持有住家用房屋皆符合無出租,且供其本人、配偶及直系親屬實際居住使用,原則建議擇定持有持分之住家用應稅現值(住家用應稅總現值×持分)較高之前3戶,惟需考量未擇定之非自住住家用房屋,其所在房屋縣市非自住住家用稅率高低而定。
9 Q: 甲先生持有共計6戶住家用房屋,分別為桃園市2戶、臺北市4戶;另配偶乙小姐持有共計2戶住家用房屋,分別位於桃園市及臺北市,無未成年子女,且房屋均無出租,供其本人、配偶或直系親屬實際居住使用,應如何選擇適用自住房屋稅率?

A:

□ 選擇方案一:

納稅人房屋坐落房屋住家用應稅
總現值(元)
自住房屋非自住之住
家用房屋稅率
房屋稅額
勾選稅率
甲先生 桃園市 A 1,000,000 V 1.2%   12,000
B 1,500,000 V 1.2%   18,000
臺北市 C 800,000     3戶以上3.6% 28,800
D 400,000     3戶以上3.6% 14,400
E 500,000     3戶以上3.6% 18,000
F 1,000,000 V 1.2%   12,000
乙小姐 桃園市 G 600,000     每戶2.4% 14,400
臺北市 H 500,000     2戶以下2.4% 12,000
總計房屋稅額129,600元

■選擇方案二:

納稅人房屋坐落房屋住家用應稅
總現值(元)
自住房屋非自住之住
家用房屋稅率
房屋稅額
勾選稅率
甲先生 桃園市 A 1,000,000     每戶2.4% 24,000
B 1,500,000 V 1.2%   18,000
臺北市 C 800,000 V 1.2%   9,600
D 400,000     2戶以下2.4% 9,600
E 500,000     2戶以下2.4% 12,000
F 1,000,000 V 1.2%   12,000
乙小姐 桃園市 G 600,000     每戶2.4% 14,400
臺北市 H 500,000     2戶以下2.4% 12,000
總計房屋稅額111,600元
經房屋稅額試算建議選擇方案二:
因臺北市非自住之住家用稅率為差別稅率(2戶以下2.4%﹔3戶以上3.6%),本市非自住之住家用稅率為單一稅率2.4%,若選擇方案一,採住家用應稅總現值前三高之房屋擇定為自住房屋,則甲先生持有臺北市非自住之住家用戶數為3戶,其稅率將適用較高之3.6%。

以上問答集如有疑問或有其他問題歡迎來電詢問(電話:03-3326181分機2422或2423)。